Obligaciones y Sanciones del Modelo 720: Declaración de Bienes en el Extranjero

El Modelo 720 es una declaración informativa obligatoria en España para quienes poseen bienes y derechos en el extranjero por un valor superior a 50.000 euros. A pesar de que en los últimos años ha sido objeto de controversia, sigue vigente y las sanciones por incumplimiento pueden alcanzar cifras significativas.

En este artículo, explicaremos qué es el Modelo 720, quiénes están obligados a presentarlo, cuál es el plazo límite para su presentación y qué sanciones existen en caso de incumplimiento.

1. ¿Qué es el Modelo 720 y quién está obligado a presentarlo?

El Modelo 720 es una declaración informativa que deben presentar personas físicas y jurídicas residentes en España que posean activos en el extranjero con un valor superior a 50.000 euros.

Los bienes que deben declararse incluyen:

✔ Cuentas bancarias y depósitos en entidades extranjeras.
✔ Valores, acciones y fondos de inversión depositados fuera de España.
✔ Bienes inmuebles y derechos sobre inmuebles situados en el extranjero.

Importante: No solo los titulares de estos bienes deben declararlos, sino también beneficiarios, autorizados y cotitulares.

2. Plazo para presentar el Modelo 720 en 2025

El plazo para presentar el Modelo 720 correspondiente al ejercicio 2024 termina el 31 de marzo de 2025. Es fundamental cumplir con este plazo para evitar sanciones de la Agencia Tributaria.

📌 ¿Cuándo hay que volver a presentarlo?

• Si ya lo presentaste en años anteriores y no ha habido cambios, no es necesario volver a hacerlo.
• Si el valor de los bienes ha aumentado en más de 20.000 euros o si se han vendido o cancelado, debes actualizar la declaración.

3. Sanciones por no presentar el Modelo 720

A pesar de que la Justicia Europea ha obligado a España a modificar la normativa del Modelo 720, sigue existiendo un régimen sancionador que puede implicar multas importantes.

🔴 Multas por no presentar el Modelo 720:

• 5.000 euros por cada dato omitido, con un mínimo de 10.000 euros.
• 100 euros por cada dato erróneo o fuera de plazo, con un mínimo de 1.500 euros.

🔴 Consecuencias fiscales adicionales:

• Si la Agencia Tributaria detecta que un bien no declarado debería haber sido incluido, puede considerarlo como una ganancia patrimonial no justificada, lo que implicaría un pago del impuesto sobre la renta correspondiente, con recargos e intereses.

⚠ Casos de especial gravedad: Si la administración considera que ha habido ocultación intencionada, puede iniciar un procedimiento penal por delito fiscal.

4. Cambios tras la sentencia del Tribunal de Justicia de la UE

En enero de 2022, el Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) falló en contra del régimen sancionador del Modelo 720, por considerarlo desproporcionado y contrario al principio de libre circulación de capitales.

📢 Modificaciones tras la sentencia:

• Se eliminaron las multas fijas de 5.000 euros por dato omitido.
• Se redujo la presunción de fraude fiscal vinculada a la falta de declaración.
• Sin embargo, sigue existiendo obligación de declarar y multas por no hacerlo.

Aunque la normativa fue modificada, Hacienda sigue utilizando el Modelo 720 para controlar los bienes en el extranjero y sancionar su ocultación.

5. ¿Cómo presentar el Modelo 720 correctamente?

Para evitar sanciones, es importante cumplir con los requisitos y presentar la declaración correctamente. Estos son algunos pasos clave:

1️⃣ Acceder a la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria.
2️⃣ Utilizar certificado digital o Cl@ve PIN para identificarse.
3️⃣ Rellenar la información detallada de los bienes en el extranjero.
4️⃣ Revisar y enviar la declaración antes del 31 de marzo.

📌 Consejo: Si tienes dudas, consulta con un asesor fiscal especializado en fiscalidad internacional para asegurarte de que cumples con la normativa.

Conclusión

El Modelo 720 sigue siendo una declaración clave para quienes poseen bienes en el extranjero. Aunque las sanciones han sido modificadas tras la sentencia del TJUE, el incumplimiento puede generar multas significativas y problemas con Hacienda.

Si tienes bienes en el extranjero, lo mejor es informarte bien y presentar el Modelo 720 a tiempo para evitar riesgos fiscales. En caso de dudas, lo más recomendable es acudir a un asesor fiscal para garantizar que todo esté en orden.